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前言：針對國家近期稅制改革出臺的各項新政法規(guī)，為全面提高會員單位正確解讀稅制改革后的新政新規(guī)，贛州市建設協(xié)會特邀請贛州市益民財稅咨詢有限公司董事長、首席財稅咨詢專家（注冊會計師、稅務師）劉慧明，就我市建設系統(tǒng)的小微型建筑企業(yè)，如何貫徹執(zhí)行新稅制、享受新優(yōu)惠方面為大家答疑解惑。
小型微利建筑企業(yè)如何享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策？
（財稅【2018】77號和國家稅務總局公告2018年第40號稅收政策的解讀及運用）
作者：劉慧明
為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，財政部、稅務總局于2018年7月11日聯(lián)合下發(fā)了財稅【2018】77號文，對小型微利企業(yè)享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件、期限、范圍、稅率等事項進行了明確。2018年7月13日，國家稅務總局下發(fā)了2018年第40號公告（國家稅務總局公告2018年第40號），就如何貫徹落實好財稅【2018】77號文件精神進一步細化條規(guī)并明確了稅務部門的征管措施和要求。筆者因長期服務于營改增建筑企業(yè)，對建筑行業(yè)營改增各項稅收政策略知一二，現(xiàn)就小型微利建筑企業(yè)如何主動對接或適用上述二個稅收文件（財稅【2018】77號、國家稅務總局公告2018年第40號）作個簡短的提示和分析，希望給相關建筑企業(yè)或人員有所幫助。
一、享受優(yōu)惠政策的條件（財稅【2018】77號第一條）
從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
建筑行業(yè)屬國家非限制和禁止行業(yè)（特殊情況除外），屬于其他企業(yè)，不屬于工業(yè)企業(yè)。
二、享受優(yōu)惠政策的期限（財稅【2018】77號第一條）
自2018年1月1日至2020年12月31日
三、享受優(yōu)惠政策應納稅所得額限額（財稅【2018】77號第一條）
將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，年應納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)。
四、享受優(yōu)惠政策的稅率（財稅【2018】77號第一條）
其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，實際執(zhí)行稅率為10%。
五、享受優(yōu)惠政策的企業(yè)所得稅征收方式（國家稅務總局公告2018年第40號第一條）
查賬征收方式和核定征收方式。
六、享受優(yōu)惠政策的途徑（國家稅務總局公告2018年第40號第二條）
符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。
七、享受優(yōu)惠政策的預繳時間（國家稅務總局公告2018年第40號第三條）
符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預繳企業(yè)所得稅。
八、享受優(yōu)惠政策的相關建筑企業(yè)
建筑公司總機構、子公司、視同獨立納稅人管理的項目部和二級分支機構。
九、如何享受優(yōu)惠政策
詳見國家稅務總局公告2018年第40號第四條、第五條相關規(guī)定。
十、其他相關規(guī)定
詳見財稅【2018】77號文、國家稅務總局公告2018年第40號兩文件的相關規(guī)定。
十一、舉例說明
1、查賬征收企業(yè)
A建筑企業(yè)2018年度賬面應納稅所得額為90萬元，從業(yè)人數(shù)為75人，資產(chǎn)總額為950萬元，符合小型微利企業(yè)條件，其所得可以減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。
A公司2018年應納企業(yè)所稅 = 90×50%×20% = 9 (萬元),日常工作按季預繳，年終匯算清繳。
2、核定征收企業(yè)
B建筑企業(yè)2018年度開票不含稅金額為900萬元，從業(yè)人數(shù)為75人，資產(chǎn)總額為950萬元，應納稅所得額為90萬元（900×10%，核定應稅所得率為10%），符合小型微利企業(yè)條件，其所得可以減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。B公司2018年應納企業(yè)所稅 = 90×50%×20% = 9(萬元),平時按季預繳，年終匯算清繳。
特別關注：
1、B公司2018年應納企業(yè)所稅不是按銷售收入×2.5%（900×10%×25%= 22.5萬元）來計算申報繳納，而應該按上面舉例來計算申報繳納，兩者相差13.5萬元，多賺了13.5萬元，合法的少繳稅。
2、同樣做900萬元的項目，如果你不懂得運用國家法律法規(guī)，你可能這個項目不賺錢，有的人有錢賺，有的人賺得可能就相對會多些，其中道理已經(jīng)講得很清楚了，你懂得！
贛州市益民財稅咨詢有限公司是一家專門為你解決會計、財務、稅務、法律等相關問題的專業(yè)財稅咨詢法人主體，總部設在中國第一個經(jīng)濟特區(qū)深圳，公司有既精通會計、財務，又精通稅務、法律的各種專業(yè)人才100多人。工作團隊有過硬的專業(yè)知識和較強的稅務背景，有很豐富的社會和工作經(jīng)驗，有較好的社會人脈關系。在廣東、深圳、江西、云南、貴州等省市已開設全資子公司20多家。公司現(xiàn)正為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)銷售企業(yè)、建筑施工企業(yè)、律師事務所、高等院校、汽車銷售4S店、礦業(yè)公司、醫(yī)藥生產(chǎn)銷售企業(yè)、進出口公司、商場百貨公司、商貿(mào)企業(yè)、文化傳媒公司、鋼貿(mào)企業(yè)、物流企業(yè)、農(nóng)業(yè)開發(fā)企業(yè)、賓館酒店企業(yè)、互聯(lián)網(wǎng)平臺公司等國內(nèi)外知名企業(yè)提供各類專業(yè)財稅服務。我們的工作內(nèi)容是稅務籌劃、財稅咨詢、財稅培訓、稅務清算等，宗旨是：為你“省心省事省錢，增產(chǎn)增收增效”。公司官網(wǎng)：ymtax.cn。劉慧明聯(lián)系電話：15970074670
2018年7月30日
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